面對稅改，酒業(yè)有話說
20年來酒稅調(diào)整簡述
1994年稅制改革時，酒類的產(chǎn)品稅分解為消費稅和增值稅，稅負水平與稅改前大致相當。20年來，國家對酒類稅收政策做過多次調(diào)整：
1996年，實施對部份啤酒和白酒企業(yè)在過渡期內(nèi)以稅還貸的政策。
1997年，實施對部分露酒（配制酒）產(chǎn)品按白酒稅率征收消費稅的規(guī)定。
1998年，實施對白酒廣告宣傳費一律不得在稅前扣除的規(guī)定。
2001年，國家對酒類消費稅政策進行較大幅度的調(diào)整，對糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的實行從價定率計算應(yīng)納稅額的辦法，調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復合計稅辦法；同時停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的、外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。此外還調(diào)整了啤酒消費稅單位稅額，從量消費稅分檔計征。
2006年，實施對酒精產(chǎn)品取消出口退稅的規(guī)定、對糧食白酒與薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%的規(guī)定，頒布《葡萄酒消費稅管理辦法（試行）》。
2009年，對設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》，對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格，以保全稅基。
2011年，發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費稅適用稅率問題的公告》。公告明確，以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合兩個條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅：具有國家相關(guān)部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號；酒精度低于38度（含）。以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。
應(yīng)該說，政府部門對酒稅的調(diào)整其出發(fā)點和動機無疑都是好的，在制定政策的過程中，也注重征求酒類企業(yè)和行業(yè)協(xié)會的意見，體現(xiàn)出追求科學決策、民主決策的精神。
在各方共同努力和政府主導下，酒稅也在朝更加合理的方向前行。例如，2006年對白酒從價消費稅率從25%和15%兩檔統(tǒng)一為20%的規(guī)定，既減輕了白酒企業(yè)的負擔也有利于稅收征管。又如， 2008年開始執(zhí)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，使內(nèi)資企業(yè)所得稅從33%降為25%，減輕了白酒企業(yè)的負擔。再如，2009年開始執(zhí)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》等，實現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，使酒類企業(yè)外購機器設(shè)備等固定資產(chǎn)可以按規(guī)定在當期抵扣增值稅款。還有，2011年對配制酒消費稅適用稅率的調(diào)整也更精準的體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策與稅收政策的公平性合理性。
但隨著時間的推移和實踐的檢驗，酒稅也有不完善之處亟待加以調(diào)整，以更加有利于實現(xiàn)國家的要求、百姓的期盼和行業(yè)的健康發(fā)展。
對消費稅改革應(yīng)關(guān)注的重點問題
消費稅改革涉及三個重點問題。
消費稅征收方式
目前消費稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前，實行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價內(nèi)稅的方式計征。這樣既淡化了消費稅的調(diào)節(jié)功能，也與國際上的通行做法有別。在許多國家，消費稅是在零售環(huán)節(jié)征收的。當然在現(xiàn)行國情下，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收有利于保全稅基和有效監(jiān)管。因此，消費稅課稅環(huán)節(jié)后移是個牽一發(fā)而動全身的問題，涉及到國家和企業(yè)、中央和地方、生產(chǎn)和流通的利益博弈，不可能一蹴而就。對此，酒業(yè)宜清醒認知。
消費稅征收范圍
目前，共對11類產(chǎn)品征繳消費稅。隨著人民生活水平的提高、消費能力的提升和城鎮(zhèn)化的提速，消費稅的稅目應(yīng)該在總體上擴大、在局部上調(diào)整，做到有進有出，實現(xiàn)既不缺位也不越位的目標。對一些三高（高污染、高耗能、高消費）產(chǎn)品應(yīng)納入消費稅的征收范圍，對一些已成為百姓日常生活必需品的產(chǎn)品（如中低檔的酒品、化妝品）應(yīng)從消費稅稅目中刪除。
消費稅征收水平
應(yīng)納消費稅的11類產(chǎn)品其稅負水平并非一致，部分產(chǎn)品的稅率存在著該高不高或該低不低的問題。例如，幾元錢一斤的瓶裝白酒不但要交納20%的從價稅還要交納0.5元的從量稅，如此重的稅負不改怎么行！
對酒類稅收政策調(diào)整的建議
中低端酒品應(yīng)免征消費稅
日前，有商務(wù)部負責人指出：“2013年商務(wù)部監(jiān)測的11種高端白酒銷量下降7.2%，酒類總體銷量增長1.9%。”在高端白酒銷售下滑的情況下，白酒總銷量不降反升，有力地說明了中低端白酒的市場在擴大，深刻地印證了百姓在日常生活中對中低端白酒的依存度日益提高。在消費升級、城鎮(zhèn)化升溫的形勢下，中低端酒品已成為百姓生活的必需品不應(yīng)該再征收消費稅。
減免白酒從量稅
現(xiàn)行的白酒從量稅，一不夠公平，二不夠合理。其“扶優(yōu)限劣和增加稅收”的目的并沒有真正達到，從量稅在很大程度上變成了針對正規(guī)企業(yè)的稅款，不規(guī)范企業(yè)偷逃稅款的現(xiàn)象并未遏制住，使稅收流失并形成不平等競爭局面，制約了白酒骨干企業(yè)的發(fā)展。同時，其無論價格高低均按同一標準征收從量稅的規(guī)定也有失公允。目前，白酒銷售價格相差懸殊，差距高達幾十倍甚至上百倍，對白酒采取一刀切的從量征稅方法，不僅影響眾多企業(yè)生產(chǎn)中低檔白酒的積極性而且影響占人口絕大多數(shù)的普通消費者的利益。還需要指出，從量征稅也不利于落實循環(huán)經(jīng)濟。因為光瓶白酒的包裝最簡單并且可以再利用，符合“減量化”原則，但從量稅的征收造成低價格的光瓶酒納稅比率高而包裝復雜的高價格酒納稅比率低，無助于抑制過度包裝。因此，希望有關(guān)部門重視企業(yè)和行業(yè)多年來的強烈呼吁，對白酒從量稅或免或減。
恢復外購應(yīng)稅消費品準予抵扣消費稅款的規(guī)定
2001年，酒類稅收政策調(diào)整的又一內(nèi)容是：停止執(zhí)行外購或委托加工應(yīng)稅消費品準予抵扣消費稅款的政策。這一規(guī)定的實施一方面造成大中型企業(yè)重復納稅，有悖于公平稅賦原則；另一方面也不利于全社會資源的合理配置，不利于盤活存量資產(chǎn)，不利于避免重復建設(shè)，不利于社會經(jīng)濟協(xié)作和企業(yè)集團化發(fā)展。這一規(guī)定既增加了大中型企業(yè)的負擔，也沒有真正起到抑制小酒廠的作用。因此，建議盡快恢復釀酒企業(yè)外購應(yīng)稅消費品準予抵扣消費稅款的政策。還需要指出，恢復這一規(guī)定，也有利于實現(xiàn)大企業(yè)帶動小企業(yè)、大企業(yè)監(jiān)管小企業(yè)的局面，對提高產(chǎn)品質(zhì)量、確保食品安全和穩(wěn)定社會就業(yè)不無裨益。
減免酒精產(chǎn)品消費稅并恢復出口退稅
酒精產(chǎn)品在1984年以前繳納工商統(tǒng)一稅，稅率為5%；1984年至1993年繳納產(chǎn)品稅，稅率為10%；1994年稅制改革后，繳納5%的從價消費稅和總價約8%～9%的增值稅。酒精產(chǎn)品的增值稅銷項稅率為17%，但因原料為糧食故進項稅率為10%或13%，因此增值稅率在8%～9%。鑒于酒精不是終極消費品，而是化工、輕工、軍工、儀表、醫(yī)藥等行業(yè)的原材料，所以不宜征收消費稅。特別是酒精行業(yè)目前效益差、負擔重、出口受阻、三廢治理和技術(shù)改造任務(wù)相當艱巨，亟待國家給予政策支持。減免酒精產(chǎn)品消費稅并恢復酒精產(chǎn)品的出口退稅政策，是酒精行業(yè)最為迫切的要求。
面對消費稅的改革，酒類企業(yè)不能坐等，酒類行業(yè)組織更應(yīng)該審時度勢有所作為。
當務(wù)之急是發(fā)揮主動性前瞻性，積極行動起來，認真開展調(diào)查研究，集中全行業(yè)的力量與智慧，發(fā)出理性的呼聲與訴求；同時要堅持不懈地加強與有關(guān)部門的溝通和協(xié)商，反映酒業(yè)的意見與建議，爭取他們的理解和支持，為酒業(yè)持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。（文章來源華夏酒報）
